Esperto risponde

La detrazione dell’IVA segue la esigibilità solo se l’anno di emissione è lo stesso di quello di ricezione

18 Apr 2019
Salvatore De Benedictis

dottore commercialista


DOMANDA

Ho un’azienda con contabilità trimestrale, mi è arrivata una fattura elettronica di materie prime con data di Emissione 03/04/2019 con Riferimento D.D.T. dal 01/03/2019 al 30/03/2019, vorrei sapere cortesemente se questa fattura va inserita come Iva del primo trimestre o del secondo trimestre? e se capita lo stesso a fine anno 2019 con Fattura Data Emissione 05/01/2020 e D.D.T. dal 01 al 31/12/2019, come registriamo questa Fattura nella contabilità 2019 0 2020? Come facciamo a registrare le scorte in modo esatto se sarà di competenza nel 2020?

Antonio Occhiuzzi

RISPOSTA

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Il diritto alla detrazione dell’imposta relativa ai beni e servizi acquistati o importati sorge che nel momento in cui l’imposta diviene esigibile (articolo 19, comma 1, secondo periodo, DPR 633/1972). Sulla base dei documenti di acquisto di cui è  in possesso entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione della operazione, fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi a operazioni effettuate nell’anno precedente (articolo 1, DPR 100/1998).

Dal contesto normativo sopra illustrato consegue  che l’IVA relativa ad una  fattura  emessa il 3/4/2019 per una operazione effettuata nel mese di Marzo 2019 potrà essere portata in detrazione col mese di marzo 2019 se ricevuta ed annotata entro il 15 aprile 2019; l’IVA relativa ad una fattura emessa il 5/1/2020 per una operazione effettuata nel mese di Dicembre 2019,  potrà  essere portata in detrazione  nell’anno 2020.

Per porre domande a Salvatore De Benedictis sul tema “Fatturazione Elettronica e Conservazione Digitale” è possibile inviare le proprie domande a: esperto@agendadigitale.eu

Potranno essere presi in esame solo i quesiti sottoscritti con cognome e nome

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